Amortizaciones en el Impuesto sobre Sociedades

En materia de amortizaciones, son muchos los aspectos que se deben controlar (por ejemplo: si la empresa se beneficia de los incentivos existentes). Utilice el check list que le facilitamos y verifique si su empresa amortiza correctamente todos sus activos.

Amortización lineal

Las empresas pueden deducir en el Impuesto sobre Sociedades las cantidades que, en concepto de amortización del inmovilizado material, intangible y de las inversiones inmobiliarias, correspondan a la depreciación efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento, uso, disfrute u obsolescencia.

A estos efectos, desde 2015, las tablas de amortización se han simplificado. Así, en lugar de existir porcentajes de amortización diferentes para cada sector de actividad, se aplica una tabla común para todos los sectores. Véala a continuación:

Amortización degresiva

Asimismo, aparte de amortizar los activos de forma lineal (es decir, imputando cada año como gasto el mismo importe, hasta alcanzar el valor de adquisición), la empresa también puede aplicar la amortización degresiva. De ese modo:

• Si aplica la amortización degresiva, durante los primeros años de vida del activo podrá aplicar una amortización superior a la que aplicaría con el sistema lineal.
• Ello le permitirá diferir el pago del Impuesto sobre Sociedades y obtener un ahorro financiero.

En la práctica, la amortización degresiva se calcula aplicando un porcentaje de amortización fijo sobre el valor pendiente de amortizar (y no sobre el valor de adquisición). Para calcular dicho porcentaje de amortización, actúe del siguiente modo:

• Paso 1. Determine el coeficiente de amortización según las tablas oficiales y multiplíquelo por dos (si su empresa es una pyme, y por tanto puede aplicar la amortización doble).
• Paso 2. Con el porcentaje obtenido, determine la vida útil del activo. Por ejemplo, si el porcentaje es un 20%, su activo tendrá cinco años de vida útil (100/20).
• Paso 3. Multiplique el porcentaje de amortización (paso 1) por 1,5 si la vida útil (paso 2) es inferior a cinco años, por 2 si la vida útil es igual o superior a cinco años e inferior a ocho, y por 2,5 si la vida útil es de ocho o más años.
• Paso 4. El resultado final es el coeficiente de amortización degresiva que podrá aplicar cada año sobre el valor pendiente de amortizar.

Normativa aplicable

• Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades. Artículo 12.
• Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades. Artículos 1 a 5.