Cálculo de la liquidación de intereses

Es frecuente que los socios efectúen aportaciones a la empresa en forma de dinero. Pues bien, le ofrecemos una herramienta para que calcule los intereses devengados en función de las aportaciones y reintegros realizados.

Implicaciones fiscales

Si un socio otorga un préstamo a una sociedad en la que tiene una participación igual o superior al 25%, dicho préstamo tendrá la consideración de operación vinculada. Por tanto, los intereses se valorarán por el precio normal de mercado.

A estos efectos, el tratamiento fiscal de dichos intereses es el siguiente:

• El socio deberá computarlos como un ingreso en su IRPF.
• La empresa podrá deducir dichos intereses y ahorrar el 25% en su Impuesto sobre Sociedades.

Liquidación anual

Si en el contrato de préstamo no se ha pactado lo contrario, a final de cada año la sociedad liquidará los intereses devengados durante el ejercicio (ésta es la forma más habitual de proceder):

• El socio deberá declarar el ingreso en su declaración de renta de ese ejercicio.
• La sociedad deberá practicar una retención (del 19% a partir de 2016) y deberá ingresarla en Hacienda a través del modelo 123 del último trimestre del año.

Liquidación al vencimiento

No obstante, también se puede pactar que los intereses se liquiden cuando llegue el vencimiento del préstamo. En ese caso:

• El socio deberá declarar el ingreso (es decir, todos los intereses devengados) en el ejercicio en el que éste sea exigible. Es decir, en el ejercicio de vencimiento del préstamo.
• Asimismo, la sociedad deberá retener sobre todos los intereses en ese momento.

Si actúa de esta forma, el socio retrasará su tributación. Pese a ello, en cada ejercicio la empresa podrá computar como gasto los intereses que se hayan devengado, ya que en el Impuesto sobre Sociedades los gastos se imputan en el momento en que se devengan, aun cuando su pago se produzca más tarde.

Hoja de cálculo

Pues bien, le ofrecemos una herramienta que calcula los intereses devengados en este tipo de operaciones. Para realizar los cálculos correctamente, consigne la siguiente información:

• La fecha de la liquidación de los intereses.
• El tipo de interés aplicado para calcular los intereses.
• Las cuantías que el socio ha prestado y ha retirado de la empresa, así como la fecha de dichas operaciones.

Automáticamente la herramienta le indicará los intereses que se han devengado.

Normativa aplicable

• Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades. Artículo 18.2.
• Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio. Artículo 101.4.