Reserva de capitalización

La reducción por reserva de capitalización, aplicable en el Impuesto sobre Sociedades, se calcula efectuando ciertos ajustes sobre el aumento de fondos propios. Esta plantilla le ayudará a calcular dicha reducción.

Reducción

Todas las empresas (tanto si son de reducida dimensión como si no lo son) pueden disfrutar de una reducción en la base imponible del 15% de la cuantía en que incrementen sus fondos propios. A estos efectos:

• La reducción aplicable tiene como límite el 15% de la base imponible del ejercicio (antes de compensar las bases negativas de ejercicios anteriores y de aplicar la propia reducción).
• En caso de insuficiencia de base, las cantidades pendientes pueden aplicarse en los dos ejercicios siguientes.
• Para disfrutar de la reducción, su empresa deberá mantener el incremento de fondos propios en su balance durante los cinco años siguientes (salvo que existan pérdidas) y constituir una reserva indisponible igual a la reducción aplicada (reserva que será indisponible durante dicho plazo).

Cálculos

El cálculo del incremento de fondos propios tiene cierta complejidad:

• El incremento es la diferencia positiva entre los fondos propios al cierre del ejercicio, sin incluir los resultados del mismo, y los fondos propios al inicio, sin los beneficios del ejercicio anterior.
• Al efectuar dicho cálculo, no deberá tener en cuenta como fondos propios, entre otras partidas, ni las aportaciones de los socios, ni las ampliaciones de capital o fondos propios por compensación de créditos, ni las reservas legales o estatutarias.

Beneficio del ejercicio anterior

En la mayoría de empresas esto equivale a decir que la reducción aplicable en un ejercicio N debe calcularse sobre el beneficio del ejercicio anterior (ejercicio N-1), una vez deducidos los dividendos repartidos, las dotaciones a la reserva legal y las reducciones de capital efectuados en dicho ejercicio N.

Así pues, a efectos de simplificación, esta plantilla calcula la reducción de esta forma. No obstante, consulte con su asesor sobre el importe exacto de la reducción aplicable en su caso concreto. En determinados supuestos, la cuantía de la reducción podría variar de la calculada conforme a la plantilla.

Normativa aplicable

Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades. Artículo 25.