Ahorro financiero de amortizar libremente los activos

La libertad de amortización supone ahorros financieros importantes, ya que permite demorar el pago del Impuesto sobre Sociedades. Utilice esta plantilla para calcular el ahorro que puede obtener en su caso concreto.

Libertad de amortización con creación de empleo

Las empresas de reducida dimensión –las que facturaron menos de 10 millones de euros en el ejercicio anterior– gozan del incentivo de libertad de amortización:

• La inversión debe realizarse en activos nuevos del activo fijo material o de inversiones inmobiliarias.
• La amortización libre es de hasta 120.000 euros por cada empleado de aumento de plantilla media durante los 24 meses siguientes al inicio del ejercicio de la compra, respecto al ejercicio anterior.
• Además, es preciso que dicho aumento se mantenga durante 24 meses más.

Si finalmente el aumento de plantilla no ha sido el esperado y la empresa ha aplicado una amortización libre superior a la correcta, deberá devolver la cuota ingresada de menos en el ejercicio del incumplimiento, más los intereses de demora. Es decir, no es necesario presentar una complementaria. 

Del mismo modo, si la amortización libre aplicada es inferior a la que podría haberse aplicado (porque el aumento de plantilla ha sido superior al esperado y todavía hay margen para aplicar libertad de amortización), la libertad también puede aplicarse en ejercicios posteriores. Aunque lo habitual es aplicarla en el mismo año de la compra, no es obligatorio hacerlo. ¡La empresa tiene la libertad de amortizar los activos como quiera!

Bienes de escaso valor

Todas las empresas (y no sólo a las pymes) pueden amortizar libremente los bienes de escaso valor, con los siguientes requisitos:

• El valor unitario de los activos beneficiados por esta medida no puede superar los 300 euros.
• En caso de que se adquieran varios activos, la cuantía que podrá amortizarse de golpe tiene como límite anual los 25.000 euros.

Otros supuestos de libertad de amortización

Disfrutan también de libertad de amortización, cumpliendo los requisitos previstos para cada caso concreto, los siguientes activos:

• Las inversiones de las Sociedades Laborales realizadas dentro de los cinco primeros años desde que obtienen esa calificación.
• Inversiones en activos mineros.
• Inversiones en activos materiales e intangibles afectos a actividades de I+D y gastos de I+D activados.

Sin inscripción contable

La libertad de amortización se aplica mediante ajuste extracontable. La amortización contable sólo refleja la depreciación económica del activo.

Normativa aplicable

Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades. Artículos 12.3 y 102.