Documento actualizado/añadido en: 26.11.2024
Esta hoja de Excel le permite calcular la amortización degresiva aplicable a un activo, y verificar cuál de los dos sistemas previstos por la ley (el de porcentaje constante o el de números dígitos) es más adecuado en su caso concreto.
Los elementos del inmovilizado material (salvo los edificios, mobiliario y enseres) pueden amortizarse de forma degresiva.
Este sistema supone una mayor imputación de amortización los primeros años de uso, y una menor imputación durante los últimos. Existen dos sistemas de amortización degresiva:
En ambos casos, el período de amortización puede ser cualquiera de los comprendidos entre el período máximo y el que se deduce del coeficiente de amortización lineal máximo según tablas de amortización oficialmente aprobadas.
En el caso de las empresas de reducida dimensión, si los activos adquiridos son nuevos, es posible aplicar de forma combinada dos incentivos fiscales en materia de amortizaciones:
Su empresa, que es de reducida dimensión, adquirió el 1 de enero del año 1 una máquina con un valor amortizable de 100.000 euros. El coeficiente de amortización máximo según tablas es del 10%. Los pasos que tendrá que realizar son los siguientes:
Año | Amortización lineal | Amortización degresiva | Diferencia | Impuesto (25%) |
1 | 20.000 (1) | 40.000 | -20.000 | -5.000 |
2 | 20.000 | 24.000 (2) | -4.000 | -1.000 |
3 | 20.000 | 14.400 | 5.600 | 1.400 |
4 | 20.000 | 8.640 | 11.360 | 2.840 |
5 | 20.000 | 12.960 (3) | 7.040 | 1.760 |
Total | 100.000 | 100.000 | 0 | 0 |
Al aplicar la amortización degresiva combinada con la amortización doble de las pymes durante los dos primeros años, su empresa ha conseguido amortizar fiscalmente el 64% del valor del elemento. Ello le ha permitido pagar menos Impuesto sobre Sociedades durante los primeros años de utilización de la máquina, lo que le ha supuesto un ahorro financiero, calculado al 7% de interés, de 1.050 euros.
Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades. Artículo 12.1 b) y c).