Amortización degresiva

Esta hoja de Excel le permite calcular la amortización degresiva aplicable a un activo, y verificar cuál de los dos sistemas previstos por la ley (el de porcentaje constante o el de números dígitos) es más adecuado en su caso concreto.

Amortización degresiva

Los elementos del inmovilizado material (salvo los edificios, mobiliario y enseres) pueden amortizarse de forma degresiva.

Este sistema supone una mayor imputación de amortización los primeros años de uso, y una menor imputación durante los últimos. Existen dos sistemas de amortización degresiva:

• Aplicación de un porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortización.
• Existe otro sistema denominado de números dígitos.

En ambos casos, el período de amortización puede ser cualquiera de los comprendidos entre el período máximo y el que se deduce del coeficiente de amortización lineal máximo según tablas de amortización oficialmente aprobadas.

En el caso de las empresas de reducida dimensión, si los activos adquiridos son nuevos, es posible aplicar de forma combinada dos incentivos fiscales en materia de amortizaciones:

• De entrada, y por el hecho de ser de reducida dimensión, puede multiplicarse por 2 el coeficiente máximo de amortización aplicable a los activos adquiridos.
• Además, puede aplicarse la amortización por el sistema degresivo. Este sistema permite amortizar más cantidad los primeros años de vida útil de los activos (salvo que se trate de edificios, mobiliario y enseres, para los cuales no es aplicable este sistema).

Ejemplo

Su empresa, que es de reducida dimensión, adquirió el 1 de enero del año 1 una máquina con un valor amortizable de 100.000 euros. El coeficiente de amortización máximo según tablas es del 10%. Los pasos que tendrá que realizar son los siguientes:

• Paso 1. Al ser una pyme, puede multiplicar ese 10% por 2, lo que le permite aplicar una amortización fiscal del 20%.
• Paso 2. Este porcentaje del 20% supone una vida útil del activo de cinco años, lo que, a efectos de calcular el porcentaje constante de amortización degresiva, le permite aplicar el coeficiente 2.
• Paso 3. El resultado final (40%) es el coeficiente de amortización constante que aplicará cada año sobre el valor pendiente de amortización. Vea cómo quedará la amortización:

1. Amortización máxima según tablas x 2.
2. Que corresponde a 52.000 (valor pendiente amortizar) x 48%.
3. El último año de vida útil se amortiza el total pendiente.

Al aplicar la amortización degresiva combinada con la amortización doble de las pymes durante los dos primeros años, su empresa ha conseguido amortizar fiscalmente el 64% del valor del elemento. Ello le ha permitido pagar menos Impuesto sobre Sociedades durante los primeros años de utilización de la máquina, lo que le ha supuesto un ahorro financiero, calculado al 7% de interés, de 1.050 euros.

Normativa aplicable

Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades. Artículo 12.1 b) y c).