IRPF: rendimientos derivados del alquiler de inmuebles

Utilice esta hoja de Excel para calcular los rendimientos del capital inmobiliario que deben declararse cuando se tienen varios inmuebles en alquiler.

Rendimientos del capital inmobiliario

Los contribuyentes pueden deducir en su IRPF todos los gastos que sean necesarios para poder obtener los rendimientos. A estos efectos, deben calcular, para cada inmueble, los siguientes gastos:

• Los intereses de la hipoteca de cada inmueble, así como otros gastos necesarios para financiar su compra (gastos de notario o las tasas del Registro de la Propiedad).
• Los gastos de las reparaciones que haya tenido que hacer el propietario (como el cambio de una caldera o la instalación de radiadores).
• Los seguros del inmueble, los impuestos soportados (por ejemplo, el IBI), los gastos de comunidad, los suministros que pague el propietario, o los honorarios de gestoría (por ejemplo, por redactar el contrato de arrendamiento). También pueden deducirse, cumpliendo ciertos requisitos, las cuantías que el inquilino no le haya pagado (siempre que previamente haya computado el ingreso correspondiente).
• Asimismo, es deducible la cantidad destinada a la amortización del inmueble. Para ello, calcule un 3% del mayor de los siguientes importes: el coste de adquisición satisfecho (incluidos gastos y tributos) o el valor catastral (sin incluir el valor del suelo).

Límite de ciertos gastos

En cualquier caso, la suma de los gastos procedentes de los intereses, de la financiación y de las reparaciones tienen el límite máximo, por cada inmueble, del total de ingresos obtenidos por éste.Si dichos gastos son superiores a los ingresos, podrá deducir el exceso en los cuatro años siguientes, siempre que en esos ejercicios no se agote la cuantía máxima deducible.

El resto de gastos no están afectados por este límite, por lo que su imputación puede dar lugar a un rendimiento negativo.

Reducción por arrendamiento de viviendas

Los rendimientos netos positivos derivados del arrendamiento de vivienda pueden reducirse entre un 50 y un 90% dependiendo de las condiciones del arrendamiento.

Normativa aplicable

Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio. Artículos 22 y 23.