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Tema: IVA

Renuncia a la exención de IVA
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Renuncia a la exención de IVA

Renuncia a la exención de IVA

Cuando se adquiere un inmueble usado, se devenga el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales, que supone un coste para el adquirente. No obstante, dicho coste puede evitarse mediante el mecanismo de la “renuncia a la exención de IVA”.

ITP

Al transmitirse un inmueble de segunda mano no se devenga el IVA, sino el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (el ITP). Y ese impuesto (que puede ser de entre el 7% y el 10% del valor real del inmueble, según la comunidad autónoma en la que esté ubicado) supone siempre un mayor coste para el adquirente.

IVA

El coste por ITP puede evitarse si el transmitente y el adquirente son empresarios. A estos efectos, existe la posibilidad de aplicar a la compraventa la figura de la “renuncia a la exención de IVA”:

  • De esta forma se devenga IVA en lugar de ITP. Y como, en general, el IVA es deducible, dicho impuesto ya no supone un mayor coste para el adquirente.
  • Cuando se renuncia a la exención de IVA, las comunidades autónomas pueden aplicar un tipo incrementado en el Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados. Pero dicho impuesto incrementado no alcanza, ni mucho menos, el ahorro conseguido con la exención (el tipo que se aplica en estos casos es de entre el 1,5% y el 2,5%, frente al 1% o 1,5% habituales).

Hoja de Excel

Hemos preparado una hoja de Excel con la que podrá calcular usted mismo si sale a cuenta renunciar o no a la exención. Sólo tendrá que introducir los siguientes datos:

  • Si el inmueble transmitido es una vivienda o un local o solar, así como el importe de la operación.
  • Los tipos impositivos de ITP y de AJD aplicables según la comunidad autónoma en la que esté ubicado el inmueble.

Cautela

En todo caso, tenga en cuenta que la prorrata que se aplica a la compra no es definitiva:

  • Si dicha prorrata se mantiene estable durante los siguientes años, las conclusiones obtenidas con la hoja de Excel serán válidas.
  • En el caso de que en alguno de los nueve años siguientes a la adquisición la prorrata varíe en más de diez puntos respecto a la del año de compra, se recupera parte del IVA no deducido al inicio (si la prorrata aumenta) o debe devolverse parte de dicho IVA (si disminuye). Por tanto, tendrán que tenerse en cuenta estas posibles variaciones para tomar una decisión definitiva.

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