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Tema: Impuesto sobre Sociedades

Check list operaciones vinculadas
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Check list operaciones vinculadas

Control de las operaciones vinculadas

Le ofrecemos un check list para que verifique si su empresa está dando un tratamiento fiscal correcto a las operaciones vinculadas que realiza.

Precio de mercado

Las operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas se deben valorar por su valor de mercado. A estos efectos, se entiende por valor de mercado aquel que se habría acordado por personas o entidades independientes en condiciones que respeten el principio de libre competencia.

En este sentido, en general, todas las operaciones que una empresa realice con sus administradores son vinculadas (el sueldo que le satisfaga por su trabajo en la empresa, por la realización de funciones directivas, por el alquiler de un inmueble, etc.). Pues bien, en estos casos:

  • Según la normativa mercantil, la retribución satisfecha debe guardar proporción con la importancia de la sociedad y con su situación económica, y ser razonable en comparación con la de empresas similares.
  • Si se establece una retribución excesiva, se corre el riesgo de que Hacienda considere que se está actuando contra el ordenamiento jurídico, y que impida que la empresa pueda deducirse fiscalmente el gasto.

Entidades vinculadas

Según la ley, se consideran personas o entidades vinculadas las siguientes:

  • Una entidad y sus socios o partícipes.
  • Una entidad y sus consejeros o administradores, salvo en lo correspondiente a la retribución por el ejercicio de sus funciones.
  • Una entidad y los cónyuges o personas unidas por relaciones de parentesco, en línea directa o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado de los socios o partícipes, consejeros o administradores.
  • Dos entidades que pertenezcan a un grupo.
  • Una entidad y los consejeros o administradores de otra entidad, cuando ambas entidades pertenezcan a un grupo.
  • Una entidad y otra entidad participada por la primera indirectamente en, al menos, el 25% del capital social o de los fondos propios.
  • Dos entidades en las cuales los mismos socios, partícipes o sus cónyuges, o personas unidas por relaciones de parentesco, en línea directa o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado, participen, directa o indirectamente en, al menos, el 25% del capital social o los fondos propios.
  • Una entidad residente en territorio español y sus establecimientos permanentes en el extranjero.

En los supuestos en los que la vinculación se defina en función de la relación de los socios o partícipes con la entidad, la participación deberá ser igual o superior al 25%. La mención a los administradores incluirá a los de derecho y a los de hecho.

Normativa aplicable

  • Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades. Artículo 18.
  • Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades. Artículo 13 y siguientes.

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